Có rất nhiều người băn khoăn “thuế thu nhập doanh nghiệp được tính như thế nào?” chính xác và đơn giản nhất. Điều này vô cùng quan trọng đối với các tổ chức, doanh nghiệp khi thực hiện hành vi trao đổi, buôn bán, kinh doanh tại thị trường Việt Nam.
>>> Có thể bạn quan tâm: Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Và Doanh Nghiệp
Chính vì vậy, bài viết dưới đây sẽ giới thiệu và hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho những người chủ doanh nghiệp biết được các mức thuế, khoản thuế mà doanh nghiệp mình cần phải đóng cho nhà nước để hoàn thành, nghĩa vụ với đất nước và xã hội.
Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Gì?
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
Đối Tượng Nộp Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế TNDN, người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp) bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tính Như Thế Nào?
Thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng công thức dưới đây:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Các khoản chi phí được trừ bao gồm:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:
Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã.
Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước, cày, bừa đất, nạo vét kênh mương, nội đồng, dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 3 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của doanh nghiệp.
Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với các doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, biên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, các lần tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
>>> Xem thêm: Tra Cứu Số Tiền Nộp Thuế Thu Nhập Cá Nhân Nhanh Nhất
Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu.
Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Thu nhập của văn phòng thừa phát lại (trừ các khoản thu nhập nhập từ các hoạt động khác ngoài hoạt động thừa phát lại) trong thời gian thực hiện thí điểm theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự.
Ví Dụ Về Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Năm 2020, công ty A có phát sinh các nghiệp vụ như sau:
Số liệu năm 2019: Lỗ 70.000.000 đồng
Năm 2020:
- Doanh thu hoạt động bán hàng, dịch vụ là 600.000.000 đồng
- Doanh thu từ hoạt động tài chính (lãi tiền gửi): 6.000.000 đồng
- Chi phí giá vốn: 300.000.000 đồng
- Chi phí bán hàng: 60.000.000 đồng
- Chi phí quản lý DN: 120.000.000 đồng
- Chi phí tài chính (chi phí lãi vay): 8.000.000 đồng (Không được trừ vì công ty chưa góp đủ vốn điều lệ)
- Thu nhập khác (Thanh toán TSCĐ): 140.000.000 đồng
- Chi phí khác: 35.000.000 đồng
⇒ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 2020?
GIẢI
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Thu nhập khác
⇒ Thu nhập chịu thuế = (600.000.000 + 6.000.000) - (300.000.000 + 60.000.000 + 120.000.000 + 35.000.000) + 140.000.000 = 231.000.000 đồng
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
⇒ Thu nhập tính thuế = 231.000.000 - 70.000.000 = 161.000.000 đồng
⇒ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 2020 là: 161.000.000 x 20% = 32.200.000 đồng
Tổng Kết
Trên đây là một số thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp, qua đó bạn biết được thuế thu nhập doanh nghiệp tính như thế nào. Hãy chú ý đến các thông tin nhỏ nhất để không tính sai thuế, từ đó chịu thiệt bản thân nhé. Nếu bạn có bất cứ thắc mắc nào liên quan đến thuế thu nhập, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn tốt nhất!
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Theo dõi các bài viết tiếp theo tại Cộng đồng Phụ nữ Việt Nam Webtretho để được chia sẻ kiến thức hay và thú vị!