Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần là một chủ đề khiến nhiều người phải đau đầu, nhức óc vì không biết cách tính cũng như rối ren trong các quy định phức tạp, khó hiểu. Điều đó khiến cho việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế không được trọn vẹn, đôi lúc không chính xác.
>>> Xem thêm: Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Và Doanh Nghiệp
Chính vì vậy, để hỗ trợ người lao động thực hiện nghĩa vụ và trách nhiệm của mình, bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn bạn cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần chính xác nhất.
Thuế Thu Nhập Cá Nhân Khi Chuyển Nhượng Cổ Phần Là Gì?
Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%
Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Khi Chuyển Nhượng Cổ Phần
Theo quy định tại mục 5 Điều 2 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế (sửa đổi Điều 13 Luật thuế thu nhập cá nhân), mục 9 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP về sửa đổi Điều 16 Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 và theo quy định tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 thì:
Đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần của Công ty cổ phần chưa niêm yết thì thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần. Theo đó thuế thu nhập cá nhân phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất 20%
Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng - (giá mua + các chi phí liên quan)
Trong đó:
Giá chuyển nhượng chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
Trong trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc giá thanh toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là giá trị của phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng vốn. Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn của các lần góp bổ sung, trị giá phần vốn do mua lại, trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn.
Các chi phí liên quan bao gồm: chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho chuyển nhượng, các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi làm thủ tục chuyển nhượng, các khoản phí có liên quan trực tiếp đến chuyển nhượng vốn.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác.
Đối với mức thuế suất thuế 20% được áp dụng khi cá nhân đã đăng ký thuế, có mã số thuế tại thời điểm làm thủ tục quyết toán thuế và xác định được thu nhập tính thuế của từng loại chứng khoán theo hướng dẫn tại điểm a, khoản 2, Điều 11 Thông tư này.
>>> Xem thêm: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tính Như Thế Nào?
Giá mua của chứng khoán có thể được xác định bằng công thức như sau:
Giá mua bình quân của từng loại chứng khoán bán ra = (giá vốn đầu kỳ + giá vốn phát sinh trong kỳ) : (số lượng chứng khoán tồn đầu kỳ + số lượng chứng khoán phát sinh trong kỳ) x số lượng chứng khoán bán ra
Đối với mức thuế suất thuế 0,1% được áp dụng khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng chứng khoán từng lần và được xác định bởi công thức:
Thuế TNCN phải nộp = giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%
Ví Dụ Cách Tính Thuế TNCN Khi Chuyển Nhượng Cổ Phần
Ông C là cổ đông của công ty N (đã niêm yết sở giao dịch chứng khoán). Năm 2019, ông C nhận được 8000 cổ phiếu trả thay cổ tức của công ty N. Mệnh giá của cổ phiếu là 10.000 đồng/cổ phiếu. Tháng 2/2019, ông C chuyển nhượng 5000 cổ phiếu của công ty X với giá 40.000 đồng/cổ phiếu. Tháng 8/2019, ông C chuyển nhượng 10.000 cổ phiếu với giá 20.000 đồng/cổ phiếu.
Vậy khi chuyển nhượng, ông C phải nộp thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu?
Đối với lần chuyển nhượng Tháng 02/2019: Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn: 5000 x 10000 x 5% = 2.500.000 đồng
Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
Đối với lần chuyển nhượng Tháng 08/2019:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
10000 x 10000 x 5% = 5.000.000 đồng
Thuế thu nhập cá nhân (tạm nộp) đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
10000 x 20000 x 0,1% = 200.000 đồng
Tổng Kết
Với những hướng dẫn sơ bộ về cách tính thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần trên đây, chắc chắn bạn đã phần nào hiểu được cách tính thuế cũng như có được những chuẩn bị cho việc nộp thuế của mình. Nếu bạn có thắc mắc liên quan đến việc tính thuế, hãy liên hệ với chúng tôi để được tư vấn tốt nhất!
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Theo dõi các bài viết tiếp theo tại Cộng đồng Phụ nữ Lớn nhất Việt Nam để được chia sẻ kiến thức hay và thú vị!